管理模式之基礎片之—預算計劃系統(tǒng)

企業(yè)是營利的組織，預算是營利的數(shù)學描述。營利是企業(yè)的行為，計劃是行為的時間表，預算是計劃完成的目標，計劃是完成預算的步驟。

從設想企業(yè)之日，就開始制定預算。從籌建企業(yè)之日，就開始按計劃行事。企業(yè)有生命，預算是新陳代謝的公式，計劃展示了企業(yè)的歷程。

一、 預算

預算是企業(yè)“新陳代謝”的數(shù)學描述。描述的是企業(yè)在多長時間內賺多少錢。預算包括項目投資預算和年度預算。

（一）  項目投資預算

對于項目的向往和追求一旦變成“愛情”，會蒙住投資者的眼睛。不要盲目相信“執(zhí)著”會確保勝利，半截子工程、爛尾工程的“執(zhí)著”失敗投資案例比比皆是。項目可行性分析的核心是經濟可行性分析，經濟可行性分析的核心是項目投資預算，項目投資預算的關鍵是做到“把握”和“足夠”。

（二）  年度預算

項目投資預算，要分解到回收期以前的各年度，成為每一年要完成的預算任務，每一年的“年度預算”完成了，項目才能成功。預算是駕馭企業(yè)這架馬車最有利的韁繩。辦企業(yè)要做到心中有數(shù)，數(shù)是什么？是預算。包括：年度經營指標、銷售量預測、確定最佳利潤率、制定預算的時間表。

二、 計劃

(一) 預算和計劃

預算是資金收入和支出的方案，計劃是行動的內容和時間表。董事會對預算完成負責，職工對計劃的完成負責。

預算變成計劃、計劃變成行動、行動變成產品、產品變成錢、錢完成預算。

有人說：計劃經濟時代，計劃趕不上變化；市場經濟時代，瞬息萬變，何談計劃？

其實不然！ “計劃經濟”無計劃，因為世界不是計劃出來的；“市場經濟”才有計劃，因為市場有規(guī)律。只不過面對市場，要設計“開放式計劃”，多個可能的備選方案—“預案”，預算是不變的（不能賠錢）、計劃是可變的（賺錢）。

（二）計劃的職能

計劃的職能是管理，是為實現(xiàn)組織既定目標，對未來的行動進行規(guī)劃和安排的活動。計劃就是預先確定：要做什么、如何去做、何時何地去做、由誰去做。

滾動計劃法：編制計劃，是短期計劃與長期計劃緊密銜接，保證長期計劃對短期計劃的指導。

滾動計劃法，不僅用于長期經營計劃，也適用于短期經營計劃，特別適用于市場需求不穩(wěn)定，環(huán)境因素變化大的企業(yè)。

根據實際所發(fā)生數(shù)字與預算的差額和市場導向的改變，來調整經營策略。

企業(yè)中的各部門每月要交下個月的計劃（分解到天）；財務部要上交下個月的預算。屬于滾動法。

（三）計劃的構成

主計劃、輔計劃；母計劃、子計劃

（四）計劃調整

不能設想會有一成不變的計劃，監(jiān)控和調整的工作量很大，最好將計劃督辦和電腦監(jiān)控相結合。在電腦的幫助下，使用有多套“預案”的網絡計劃技術。通過計劃督辦，同過對計劃的調整做出的決策，完成企業(yè)經營運作的指揮，以此實行有效的控制和推動。

三、 核算

核算一般方法有：對照法、承包法、提成法、投入產出核算法、增長率核算法。

注：沒有一種絕對公平的核算方法，沒有一種完全合理的核算方法。核算方法是指揮棒，關鍵看怎樣做對企業(yè)更有利，怎樣做能激發(fā)出員工的動力，并使這種動力和企業(yè)的利益保持一致；怎樣能幫助決策者更有目的、更充分地利用企業(yè)資源；怎樣能使員工知道自己的勞動價值。

四、 經營控制

預算和計劃是控制企業(yè)最有力的韁繩，問：“預算不準怎么辦”？答：“預算不是算卦，是跳高架上的橫桿。是營利的度量，是董事會必須跨越的高度?！?/p>

（一）  年度預算控制

預算控制是從預算制訂時就開始考慮的。包括：預算和計劃分解、財務報表和經營報表、控制到每一天。對經營報表要：天天看，周周評，月月結。

（二）企業(yè)經營狀況四道線

以下是從實際感受的角度，分析企業(yè)的經營狀況：預期利潤線（發(fā)展線）、投資平衡線（保本線）、企業(yè)維持線（活命線），包括稅金支出、維持企業(yè)經營的基本支出，還包括維持基本生產活動的支出項目。生產維持線（死亡線），預示企業(yè)滑向無底洞！知道有這條線，永遠不要看到這條線。

另： 超過預期利潤線的叫期外利潤（喜出望外）。

（集團公司  崔志河）